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一家企業(yè)如果應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極其不利的。應(yīng)收賬款就是客戶拿了東西，錢還在客戶手中。這樣，雖然營(yíng)業(yè)收入是算進(jìn)來了，但是現(xiàn)金卻沒到自己手上。這些營(yíng)業(yè)收入純屬白條收入，沒有現(xiàn)金流入。

(資料圖片僅供參考)

如果賬面上只剩下可憐的一點(diǎn)貨幣資金，真不知道企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，這就是所謂的收入質(zhì)量、利潤(rùn)質(zhì)量太差。這個(gè)現(xiàn)金流，會(huì)直接關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。

一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，必然帶來現(xiàn)金流量的減少，相反應(yīng)收賬款減少，必然帶來現(xiàn)金流量的增加，二者是負(fù)相關(guān)的關(guān)系。雖然應(yīng)收賬款可以提高收入和利潤(rùn)，但是提高不了現(xiàn)金流，企業(yè)最終是賺錢而不是賺利潤(rùn)。

許國(guó)文_：應(yīng)收賬款高，產(chǎn)業(yè)鏈沒有話語權(quán)。

浴火重生060203：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況的交叉印證是掘雷的有效手段。

lyb195910：應(yīng)收賬款是收入白條，不當(dāng)錢花。

馬靖昊：正常情況下，應(yīng)收賬款的變化幅度應(yīng)與營(yíng)業(yè)收入的變化一致。如果應(yīng)收賬款增速高于營(yíng)業(yè)收入的增速，可能是因?yàn)楣痉艑捫庞脳l件以刺激銷售；與此同時(shí)，如果存貨余額居高不下，可能公司人為通過“應(yīng)收賬款”科目虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。

海爾公司在內(nèi)部確定了一個(gè)原則：“沒有現(xiàn)金流支持的利潤(rùn)就不算利潤(rùn)，沒有利潤(rùn)支持的銷售額就不算銷售額?！?/strong>企業(yè)的破產(chǎn)，基本上都是現(xiàn)金流出了問題。

【銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入的區(qū)別】一般來講，銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該大于營(yíng)業(yè)收入，這是因?yàn)椋菏栈氐囊郧澳甓葢?yīng)收賬款，以及預(yù)收的賬款，還有可能是收回的其他應(yīng)收款和多付的貨款等。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1＋增值稅稅率%）＋利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（合同負(fù)債期末余額－合同負(fù)債期初余額）+（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額。

現(xiàn)金流量表中的“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的企業(yè)銷售商品實(shí)際收到的現(xiàn)金，它包括銷售商品收到的現(xiàn)金；包括本期收到前期銷售的現(xiàn)金；還包括本期預(yù)收的帳款等。而損益表上的“營(yíng)業(yè)收入”反映的是本期銷售收入的合計(jì)數(shù)，這里還包括本期的應(yīng)收賬款。

由于利潤(rùn)表是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，漂亮業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的背后不一定都有真金白銀的支撐，也就是可能圖有其表，含金量其實(shí)并不高。檢測(cè)一家公司營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量有兩種方式：

①營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金含量= [銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/（1+增值稅稅率）]/營(yíng)業(yè)收入，該指標(biāo)大于1，一般說明公司營(yíng)收收現(xiàn)比率高，營(yíng)收含金量高(由于現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”包含增值稅，因此要扣除)。

②還有一個(gè)比率：應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入，做企業(yè)的都希望銷售收到的都是現(xiàn)金，所以該比值越高說明收入含金量越低，但注意該公式只適用于在同行業(yè)之中做對(duì)比，因?yàn)椴煌袠I(yè)差別很大。

如果你發(fā)現(xiàn)一家上市公司的應(yīng)收賬款、存貨的增長(zhǎng)速度在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)明顯大于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度，那么這里面很有可能就隱藏著一個(gè)真相，即應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)并不是真的增長(zhǎng)，而是可能通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)或關(guān)聯(lián)方交易等，通過應(yīng)收賬款虛增了收入。而存貨的高速增長(zhǎng)可能源于營(yíng)業(yè)收入少結(jié)轉(zhuǎn)了成本從而虛增利潤(rùn)所導(dǎo)致。

有些上市公司為了虛增利潤(rùn)，可能會(huì)玩一些假銷售的把戲，即找一個(gè)托，做一筆分錄：借:應(yīng)收賬款，貸:營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額。那是要多少利潤(rùn)，就有多少利潤(rùn)，不過企業(yè)虛增了收入，也增加了稅金。另外，收入和稅金都可以結(jié)轉(zhuǎn)，空留下應(yīng)收賬款孤獨(dú)地守望著，象個(gè)寡婦，最終壞賬處理拉倒。

碧咸摩羯A型血：堅(jiān)持看馬老師的微博和微信公眾號(hào)一年了，學(xué)到了系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式方法，感謝馬老師的無私分享。

一家企業(yè)的產(chǎn)品在得到市場(chǎng)的認(rèn)可后，其應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例會(huì)下降，其占比一般會(huì)降到20%以下，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例最好低于15%。另外，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的合理比例應(yīng)該在30%左右。

如何一家企業(yè)應(yīng)收項(xiàng)目占營(yíng)業(yè)收入的比重很低，甚至低于10%，這就意味著營(yíng)業(yè)收入中超過90%的比例是一手交貨一手收錢，現(xiàn)金流很爽吧。

麻熟仔：像蘋果這樣的公司，估計(jì)只有預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款。

馬靖昊：如果凈利潤(rùn)增長(zhǎng)速度快于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度，則凈利率會(huì)提升，說明公司盈利能力在增強(qiáng)；反之，如果凈利潤(rùn)增長(zhǎng)速度慢于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)速度，則凈利率會(huì)下降，需要留意。當(dāng)然，凈利率這個(gè)指標(biāo)也要至少看連續(xù)五年以上，并且與同行業(yè)間對(duì)比，與自己的過去對(duì)比，不同行業(yè)間沒有可比性。

對(duì)于應(yīng)收賬款已經(jīng)連年超過營(yíng)業(yè)收入的上市公司要高度關(guān)注，應(yīng)收賬款占比越高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越低，表明這樣的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率很低，產(chǎn)品回款速度很慢，說明企業(yè)的產(chǎn)品缺少稀缺性和競(jìng)爭(zhēng)性，企業(yè)不得不以寬松的賒銷政策來擴(kuò)大銷售，但這是拿客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)來博取利潤(rùn)，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

分析一家企業(yè)占用上下游資金的能力，可用簡(jiǎn)化公式：占用上下游資金的能力＝(應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+合同負(fù)債)/營(yíng)業(yè)收入。由于大部分企業(yè)還存在應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)，這些占用其他企業(yè)資金的企業(yè)也在被供應(yīng)商和經(jīng)銷商占用資金。因此，綜合衡量一家企業(yè)占用上下游資金能力的指標(biāo)用[(應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+合同負(fù)債)-(應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收款項(xiàng)融資+預(yù)付賬款+合同資產(chǎn))]/營(yíng)業(yè)收入這一公式更為科學(xué)。

該指標(biāo)比值越大，表明企業(yè)產(chǎn)品受到歡迎，上下游話語權(quán)強(qiáng)，占用上下游企業(yè)的資金相對(duì)越多，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，不過，也可能表明企業(yè)貨幣資金緊張，嚴(yán)重失信，拖欠貨款；該指標(biāo)比值越小，表明企業(yè)企業(yè)產(chǎn)品是大路貨，上下游話語權(quán)不強(qiáng)，占用上下游企業(yè)的資金越少，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力越弱，不過，也可能是企業(yè)貨幣資金寬裕，商業(yè)道德高尚，人家就喜歡貨款兩清，當(dāng)然，也有可能是應(yīng)收賬款管理不力所造成的。

衎甯：這種供應(yīng)鏈里的惡霸遲早會(huì)遭到反噬的，做生意講究的互利互惠，一味的壓榨并不是長(zhǎng)久之道。難道別人是傻子嗎。碰到過最壓榨的當(dāng)屬美的集團(tuán)，貨款真正的周期都快一年了，發(fā)貨到開票幾個(gè)月，開票后兩三個(gè)月付6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，對(duì)供應(yīng)商對(duì)員工對(duì)客戶都不友善。

Shchuhong：但是在現(xiàn)實(shí)生意中，對(duì)于這種大量占用供應(yīng)商款項(xiàng)的客戶我是盡量回避的，我不喜歡賬面利潤(rùn)都是一堆應(yīng)收賬款。

陳勝_perpartner：事實(shí)是很多大客戶都刻意利用資源不對(duì)等，故意拖款，占用他方資金，損害社會(huì)公平。

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